个税法迎第七次大修 房贷房租、教育、大病等支出如何扣除

征收模式转变会更公平

据了解，此次草案第一次提出了工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得实行综合征税。

广西注册税务师协会常务理事、中国一级注册税务师刘础说，现行个税征收采用的是分类征税方式，即将应纳税所得额分为工资薪金，个体工商户生产经营所得，企事业单位承包与承租经营所得，劳务报酬，稿酬，特许权使用费，利息、股息、红利，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等11项，并采取不同的征收方式。这种方式能调解不同来源的收入，但对纳税人整体所得和支出的把握不一定全面，容易导致实际税负的不公平。

此次草案提出建立综合与分类相结合的个人所得税税制，是个税征收模式的转变。刘础认为，实行综合征税，一方面是因为这四类所得有其“共性”，都属于劳动所得；另一方面，在目前的征管水平下，税务部门容易管控这四类所得，其余七类则继续实行分类征收的模式，这样做有望逐步减小税负不公平的情形。

工薪阶层受益最大

我国上一次调整个税起征点是7年前。这几年来，无论是个人收入还是个税缴纳都在逐年增加。

统计部门的数据显示：2016年广西城镇非私营单位就业人员年平均工资达57878元，2017年已达63821元。私营单位的工资收入水平同样在上涨，2016年广西城镇私营单位就业人员年平均工资36089元，2017年达到38227元。

而根据广西税务部门网站提供的数字，2014年度，原广西地税部门在个人所得税项目上，组织了财政收入75.43亿元，较上年增长8.8%；2017年度，通过个税组织的财政收入为125.47亿元，较上年增长25%。

与此同时，年收入超过12万元进行个人申报的人数也在增加。公开报道显示，2007年，广西第一次年所得12万元以上个人自行纳税申报时，全区共有11096人进行了申报。到2016年，仅南宁市地税局就受理了2015年度年所得12万元以上个人自行纳税申报2.64万人。

刘础说，此次个税免征额拟提高到5000元，必定会减轻工薪阶层的负担，力度或许会更大。

广西注册税务师协会理事何献华认为，对目前个人月应纳税所得额在3500~5000元之间的人而言，受益将是最大的，意味着每个月可以少缴纳税了。免征额提高的数额虽然不多，但是至少释放了一个信号，即减少广大市民的税收负担。

不过，刘础也表示，尽管个税费用扣除额提升了，但对于收入来源多样化，且收入偏高的人群而言，有可能会增加税负。这是因为，目前劳务报酬收入在2万元以下是按照20%征税的，如果施行综合征税，税率估计会提高。

可能采取限额扣除方式

草案第一次增加了子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。不少网友关心，房贷、大病支出等抵扣项目该如何扣除。

何献华认为，按照现行的代扣代缴规定，工资薪金减去免征额，再减去“三险一金”，剩下的就是个人所得税应纳税所得额，专项附加费的扣除有可能也会像扣社会保险一样，通过代扣代缴的方式来扣除。他说，不同地区社保缴纳的比例不同，按国家规定是由各地根据当地的生活水平来确定的，对专项附加的扣除，也有可能是各省份自己确定缴纳比例，各地的标准会不一样，“但是为了体现税收公平，全国的差异应该不会太大”。

刘础则认为，子女教育支出集中在高中、大学和幼儿园阶段，在扣除时，或许会重点解决九年义务教育费用之外的那部分教育支出；大病医疗支出也与之类似，扣除的很可能是社保负担以外的那部分支出，帮助纳税人解决因病致贫的问题。目前，市民购房压力普遍较大，通过对房贷利息和住房租金等进行专项附加扣除，可减轻市民住房、购房压力，与现行国家政策相衔接。

根据目前征管水平，在进行专项附加扣除时，采用限额扣除的可能性较大。比如，在子女教育支出的扣除项上，目前要掌握每家每户子女教育支出费用尚有难度，采用限额扣除的方式比较可行。又比如，住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除，若根据个人情况进行扣除，有可能造成税负不公的情形，而制定一个扣除限额，或许更可行。

刘础还称，当前，纳税人的收入、开支、家庭情况等涉税信息分散在不同机构之间，若要建立综合与分类相结合的个人所得税税制、增加专项扣除的项目，亟待通过立法建立和完善涉税信息共享机制，以强化征管能力，确保新税制有效实施。

受访的业内人士均称，目前草案只是透露了一个改革的方向，至于怎么扣除、具体如何操作，还有待进一步的细则出台。